امارات متحده عربی، بهشت بدون مالیات در حال تغییر رنگ است و اکنون اداره مالیات فدرال (FTA) فرمان فدرال شماره 47 سال 2022 در مورد مالیات شرکت ها و تجارت (Corporate Tax Law) را در 9 دسامبر 2022 صادر کرد. این قانون، مشاغل از ابتدای اولین سال مالی خود که از اول ژوئن 2023 و پس از آن شروع می شود، مشمول مالیات شرکتی امارات می شوند.

قانون مالیات شرکت ها به بسیاری از جنبه های رژیم مالیاتی می پردازد که قبلاً فرض شده بود و مهم ترین قانون مالیات فدرال صادر شده در امارات است. این قانون مبنای قانونی را برای معرفی و اجرای مالیات شرکت فدرال در امارات فراهم می کند.

چرا امارات متحده عربی از مالیات شرکتی استفاده می کند؟

امارات متحده عربی اخیراً به عنوان پایتخت جهانی ظاهر شده است و در حال تبدیل شدن به مرکزی برای شرکت های بزرگ برای تغییر دفتر مرکزی و فعالیت در سطح جهانی است. معرفی مالیات بر شرکت ها گامی به سوی جهانی شدن و قرار گرفتن در راستای رویه های تجارت جهانی است تا:

• موقعیت خود را به عنوان یک مرکز جهانی پیشرو برای کسب و کار و سرمایه گذاری تثبیت کنید.
• تسریع در توسعه و تحول آن برای دستیابی به اهداف استراتژیک آن.
• بر تعهد خود به رعایت استانداردهای بین المللی برای شفافیت مالیاتی و جلوگیری از اعمال مضر مالیاتی تاکید می کند.

چه کسانی مشمول مالیات شرکتی امارات می شوند؟

مالیات شرکت بر “اشخاص مشمول مالیات” اعمال می شود. منظور از اشخاص مشمول مالیات یکی از موارد زیر است:

• شرکت های امارات متحده عربی و سایر اشخاص حقوقی (اشخاص حقوقی غیرشخصی) که در امارات متحده عربی ثبت شده یا به طور مؤثر مدیریت و کنترل می شوند.
• اشخاص حقیقی (افراد) که در امارات متحده عربی فعالیت تجاری یا تجاری انجام می دهند [همانطور که در تصمیم کابینه مشخص شده است که بعداً صادر می شود].
• اشخاص حقوقی غیر مقیم (اشخاص حقوقی خارجی) که دارای “مقر دائم” در امارات هستند.
• اشخاص حقوقی مستقر در منطقه آزاد امارات. آنها باید الزامات مندرج در قانون مالیات شرکت ها را رعایت کنند.

با این حال، یک فرد منطقه آزاد که شرایط برای در نظر گرفتن افراد منطقه آزاد واجد شرایط را داشته باشد، می تواند از نرخ مالیات شرکتی 0% بر درآمد واجد شرایط خود بهره مند شود. [مالیات شرکتی امارات متحده عربی به مشوق‌های مالیاتی شرکتی که در حال حاضر برای مشاغل مناطق آزاد ارائه می‌شود که با تمام الزامات نظارتی مطابقت دارند و تجارتی را که در سرزمین اصلی امارات متحده عربی راه اندازی شده انجام نمی‌دهند، ارائه می‌شود، ادامه خواهد داد].

چگونه یک شخص مشمول مالیات مشمول مالیات شرکت می شود؟

• شخص اقامتی  Residence Person

یک “شخص اقامت” بر درآمد حاصل از منابع داخلی و خارجی مشمول مالیات است. این شامل شرکت‌ها و اشخاص حقوقی می‌شود که تحت قوانین امارات متحده عربی تأسیس شده یا به شکل دیگری تشکیل شده یا به رسمیت شناخته شده‌اند.

این همچنین شامل اشخاص حقوقی می شود که در امارات متحده عربی تحت قوانین سرزمین اصلی یا مقررات منطقه آزاد قابل اجرا و اشخاص حقوقی ایجاد شده توسط یک قانون خاص تشکیل شده اند.

شرکت های خارجی در صورتی می توانند به عنوان افراد مقیم در نظر گرفته شوند که به طور موثر در امارات مدیریت و کنترل شوند. این باید با توجه به شرایط خاص واحد تجاری و فعالیت های آن تعیین شود، به عنوان مثال، عامل تعیین کننده خواهد بود – جایی که تصمیمات مدیریت کلیدی و تجاری اساساً اتخاذ می شود.

اشخاص حقیقی به عنوان افراد مقیم از منابع داخلی و خارجی مشمول مالیات خواهند بود، اما فقط تا جایی که درآمد حاصل از یک تجارت یا فعالیت تجاری انجام شده توسط شخص حقیقی در امارات متحده عربی باشد.

• شخص غیر مقیم Non-Residence Person

افراد غیر مقیم فقط بر درآمد حاصل از منابع در داخل امارات مشمول مالیات خواهند شد. اشخاص حقوقی که مقر دائمی در امارات دارند و از منابع دولتی درآمد کسب می کنند مشمول مالیات می شوند. بنابراین، اشخاص غیر مقیم مشمول مالیات شرکتی بر درآمد مشمول مالیاتی که منتسب به محل اقامت دائم آنها است، خواهند بود.

برخی از درآمدهای ناشی از امارات متحده عربی از یک شخص غیر مقیم که قابل انتساب به یک مؤسسه دائمی در امارات نیست، مشمول مالیات تکلیفی با نرخ 0 درصد خواهد بود.

مقر دائمی چیست؟

هدف اصلی مفهوم استقرار دائمی در قانون مالیات شرکت امارات متحده عربی این است که تعیین کند آیا و چه زمانی یک شخص خارجی حضور کافی در امارات متحده عربی برای تضمین سود تجاری آن شخص خارجی مشمول مالیات شرکتی ایجاد کرده است یا خیر.

تعریف استقرار دائمی در قانون مالیات بر شرکت ها بر اساس تعریف ارائه شده در ماده 5 کنوانسیون نمونه مالیاتی OECD بر درآمد و سرمایه و موضع اتخاذ شده توسط امارات متحده عربی تحت سند چندجانبه برای اجرای اقدامات مرتبط با معاهده مالیاتی برای جلوگیری از فرسایش پایه و تغییر سود طراحی شده است.

ماده 5، کنوانسیون نمونه مالیاتی OECD، بدین وسیله بیان می کند که –

مقر دائمی به معنای محل ثابت کسب و کار است که از طریق آن تجارت یک مؤسسه به طور کامل یا جزئی انجام می شود. این شامل:

• محل مدیریت
• یک شاخه
• یک دفتر
• یک کارخانه
• یک کارگاه
• معدن – نفت یا گاز، معدن یا هر محل دیگر برای استخراج منابع طبیعی.

شامل موارد زیر نیست:

• استفاده از امکانات صرفاً برای نگهداری، نمایش یا تحویل کالاها و کالاهای شرکت.
• نگهداری از انبار کالا یا کالا برای اهداف ذخیره سازی، نمایش یا تحویل.
• نگهداری از انبار کالا یا کالا به منظور پردازش توسط مؤسسه دیگر.
• نگهداری از محل ثابت کسب و کار صرفاً به منظور خرید کالا/کالا یا جمع آوری اطلاعات
• محل ثابت صرفاً به منظور انجام هر گونه فعالیت دیگر با خصوصیات مقدماتی یا کمکی برای شرکت.

محدوده قانون مالیات شرکت امارات چیست؟

مالیات شرکت برای موارد زیر اعمال می شود:

• کلیه مشاغل و افرادی که تحت مجوز تجاری در امارات متحده عربی فعالیت های تجاری انجام می دهند.
• اشخاص و اشخاص خارجی تنها در صورتی که تجارت یا تجارتی را در امارات به صورت مستمر یا منظم انجام دهند.
• عملیات بانکی
• کسب و کارهایی که در فعالیت های مدیریت املاک، ساخت و ساز، توسعه، نمایندگی و کارگزاری فعالیت می کنند.

چه کسانی از مالیات شرکت ها معاف هستند؟

• نهادهای دولتی و نهادهای تحت کنترل دولت [همانطور که در تصمیم کابینه مشخص شده است].
• مشاغل استخراجی و منابع طبیعی غیر استخراجی [با رعایت شرایط خاص و در صورت اطلاع به وزارت دارایی معاف می باشند].

مشاغلی که در استخراج منابع طبیعی فعالیت می کنند از CT معاف هستند زیرا این مشاغل مشمول مالیات شرکتی در سطح فعلی امارات خواهند بود.

• نهادهای واجد شرایط برای منافع عمومی [معافیت در صورت فهرست شدن در تصمیم کابینه].
• اشخاص دولتی یا خصوصی؛ صندوق تامین اجتماعی؛ وجوه واجد شرایط برای سرمایه گذاری؛ شرکتهای تابعه یک نهاد دولتی که کاملاً تحت مالکیت و کنترل است. یک نهاد تحت کنترل دولت؛ [معاف در صورت اعمال و تأیید توسط «سازمان مالیاتی فدرال»؛ مشروط به احراز شرایط خاص].
• معاملات درون گروهی و سازماندهی مجدد مشمول CT با رعایت شرایط لازم نخواهد بود.

چه درآمدی از واحدها / مشاغل معاف می شود؟

هدف اصلی معافیت برخی از درآمدها از مالیات شرکت، جلوگیری از «مالیات مضاعف» بر انواع خاصی از درآمد است.

• سود سهام، عایدی سرمایه، حق امتیاز و سایر بازده سرمایه گذاری به دست آمده از سهام داخلی و خارجی.
• حقوق درآمد فردی و سایر درآمدهای شغلی، خواه از بخش دولتی یا خصوصی دریافت شود
• بهره و سایر درآمدهایی که فرد از سپرده های بانکی یا طرح های پس انداز به دست می آورد
• سرمایه گذاری در املاک و مستغلات توسط افراد در ظرفیت شخصی خود
• سود سهام، سود سرمایه و سایر درآمدهایی که افراد از مالکیت سهام یا سایر اوراق بهادار در مقام شخصی خود به دست می آورند.

چه هزینه هایی جزو کسورات هستند؟

تمام مخارج مشروع تجاری که به طور کامل و منحصراً به منظور استحصال درآمد مشمول مالیات انجام می شود، قابل کسر خواهد بود، اگرچه زمان کسر ممکن است برای انواع مختلف هزینه ها و روش حسابداری اعمال شده متفاوت باشد. برای مثال، برای دارایی‌های سرمایه‌ای، مخارج عموماً از طریق استهلاک یا کسر استهلاک در طول عمر اقتصادی دارایی یا منفعت شناسایی می‌شود.

علاوه بر این، هزینه‌هایی که دارای هدف دوگانه هستند، مانند هزینه‌هایی که هم برای اهداف شخصی و هم برای اهداف تجاری انجام می‌شوند، باید با بخش مربوطه از مخارج که به‌طور کامل و منحصراً به‌منظور کسب‌وکار شخص مشمول مالیات انجام شده باشد، به‌عنوان قابل کسر تلقی شود.

برخی از هزینه هایی که طبق قوانین عمومی حسابداری قابل کسر هستند ممکن است به طور کامل برای اهداف مالیات شرکت قابل کسر نباشند. برای تعیین درآمد مشمول مالیات باید این موارد به درآمد حسابداری اضافه شود.

نمونه‌هایی از هزینه‌هایی که قابل کسر هستند یا نمی‌توانند (به طور جزئی یا کامل) عبارتند از:

• غیرقابل کسر: رشوه، جریمه، جریمه (به استثنای غرامت پرداخت شده برای خسارات یا نقض قرارداد. کمک های مالی، هدایای اعطایی (نه برای منافع عمومی) سود سهام، توزیع سود مالیات بر شرکت تحمیل شده بر اساس قانون مالیات شرکت ها هزینه هایی که به طور کامل و منحصراً برای اهداف شخص مشمول مالیات انجام نشده است. کسب و کار هزینه های انجام شده برای کسب درآمدی که از مالیات شرکت معاف است
• کسورات جزئی (50٪ از کل مبلغ هزینه): هزینه های رضایتمندی مشتری
• کسر مخارج بهره خالص بیش از یک آستانه حداقلی معین [حداکثر 30 درصد از مقدار درآمد قبل از کسر سود، مالیات، استهلاک و استهلاک (به استثنای برخی فعالیت‌ها)]: هزینه بهره

نرخ مالیات شرکت ها چقدر است؟

مالیات بر شرکت ها به شرح زیر بر درآمد خالص شرکت ها و سایر واحدهای تجاری اعمال می شود:

• صفر درصد سود کسب‌وکار تا سقف 375000 درهم برای حمایت از کسب‌وکارهای کوچک و استارت‌آپ‌ها، و
• نه درصد از سودهای تجاری مشمول مالیات بیش از آستانه 375000 درهم از اولین سال مالی (برای شرکت های موجود، از اول ژوئن 2023).

دوره مالیاتی چیست؟

هر دوره مالیاتی باید دوره دوازده (12) ماهه ای باشد که شخص مشمول مالیات برای آن صورت های مالی تهیه می کند. هر دوره مالیاتی را می توان بر اساس درخواستی که توسط شخص مشمول مالیات ارسال می شود، با شرایطی که توسط FTA تعیین می شود، تغییر داد.

چگونه مالیات شرکت را محاسبه کنیم؟

محاسبه و پرداخت مالیات شرکت از طریق تسلیم اظهارنامه مالیاتی شرکت در اداره مالیات فدرال توسط شخص مشمول مالیات انجام می شود. نقطه شروع برای محاسبه درآمد مشمول مالیات، درآمد حسابداری شخص مشمول مالیات (یعنی سود یا زیان خالص قبل از مالیات) مطابق صورت‌های مالی آنها (منهای معافیت‌ها و کسورات) است.

مقررات مربوط به مالیات مقطوع در قانون مالیات بر شرکت ها؟

مالیات تکلیفی مبلغی است که مستقیماً توسط کارفرما از درآمد کارمند کسر می شود و به عنوان بخشی از بدهی مالیاتی افراد به دولت پرداخت می شود. مالیات های تکلیفی در بسیاری از سیستم های مالیاتی وجود دارد و معمولاً برای پرداخت برون مرزی سود سهام، بهره، حق امتیاز و سایر انواع درآمد اعمال می شود.

بر اساس مالیات شرکتی امارات متحده عربی، افراد غیر مقیمی که مقر دائمی در امارات ندارند یا درآمدی از منبع امارات به دست می‌آورند که به محل دائمی آن‌ها مرتبط نیست، ممکن است مشمول مالیات تکلیفی (با نرخ 0٪) شوند.

مقررات مربوط به اظهارنامه مالیاتی؟

تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات شرکت باید برای هر دوره مالیاتی ظرف 9 ماه از پایان دوره مالی انجام شود.

مقررات مربوط به نگهداری سوابق؟

سوابق و اسناد مربوط به CT باید به مدت (7) سال از پایان دوره مالیاتی که مربوط به آن است نگهداری و نگهداری شود.

آیا مالیات شرکتی برای کار آزاد اعمال می شود؟

افرادی که مجوز فریلنسری تحت حمایت خود را دارند و درآمدی بیش از حد نصاب دارند مشمول مالیات شرکت خواهند بود.

چه کسی باید برای مالیات شرکت امارات ثبت نام کند؟

طبق دستور وزیر، کلیه مودیان مالیاتی ملزم به ثبت نام برای مالیات شرکت امارات و اخذ شماره ثبت مالیات شرکت خواهند بود. علاوه بر این، مالیات دهندگانی که قبلاً برای مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کرده اند نیز باید برای مالیات شرکت امارات متحده عربی ثبت نام کنند (و در صورت نیاز جزئیات خود را به روز کنند).

اداره مالیات فدرال همچنین ممکن است از برخی افراد معاف درخواست کند که برای مالیات شرکت امارات متحده عربی ثبت نام کنند.

چه زمانی برای مالیات شرکت امارات متحده عربی ثبت نام کنیم؟

مودیان مالیاتی موظفند قبل از تسلیم اولین اظهارنامه مالیاتی شرکت ثبت نام کنند.

آیا آستانه ثبت نام برای مالیات شرکت امارات متحده عربی وجود دارد؟

هیچ آستانه ثبت نامی برای مالیات شرکت امارات متحده عربی وجود ندارد.

چگونه برای مالیات شرکت امارات ثبت نام کنیم؟

مالیات دهندگان می توانند به صورت الکترونیکی برای CT امارات متحده عربی از طریق وب سایت اداره مالیات فدرال ثبت نام کنند.

آیا شرکت ها و شرکت های بدون سود نیاز به تکمیل اظهارنامه مالیاتی شرکت امارات دارند؟

مودیان مالیاتی بدون در نظر گرفتن سطح درآمد یا وضعیت شرکت ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی شرکت هستند. بنابراین، هر مؤدی صرف نظر از اینکه سود کرده باشد یا خیر، موظف است اظهارنامه مالیاتی شرکت را تسلیم کند.

همچنین به مؤدیان پیشنهاد می‌شود که اظهارنامه مالیاتی شرکت را با زیان مالیاتی تسلیم کنند تا اطمینان حاصل شود که این زیان‌ها برای کاهش درآمد مشمول مالیات سال‌های آتی قابل استفاده است.

چگونه اظهارنامه مالیاتی شرکت را تنظیم کنیم؟

اظهارنامه مالیاتی شرکت امارات متحده عربی باید به صورت الکترونیکی ثبت شود.

پلت فرم جدید ادغام “EMARATAX” – اداره مالیات فدرال امارات متحده عربی

در حال حاضر، EmaraTax توسط اداره مالیات فدرال امارات متحده عربی با هدف افزایش روش دسترسی مالیات دهندگان به خدمات FTA، پرداخت مالیات و دریافت بازپرداخت، شسته شد. پلت فرم جدید همچنین توانایی FTA را برای مدیریت مالیات در امارات متحده عربی افزایش می دهد، تصمیم گیری بهتر، سریع تر و تعامل زودتر با مالیات دهندگانی را که نیاز به حمایت دارند، امکان پذیر می کند.

مالیات دهندگان انفرادی، ماموران مالیاتی، نمایندگان قانونی، نمایندگی ها و دیپلمات های خارجی، نهادهای گمرکی و آژانس های راستی آزمایی – همگی از طیف پیشرفت های جدیدی که Emaratax به زندگی می بخشد بهره مند می شوند.

اداره مالیات فدرال ثبت نام اولیه برای مالیات شرکت ها را از طریق این پلت فرم برای خدمات مالیاتی دیجیتال راه اندازی کرده است. دوره ثبت نام اولیه از ژانویه تا مه برای دسته خاصی از شرکت های فعال در امارات متحده عربی که FTA دعوت نامه های ثبت نام زودهنگام را برای آنها ارسال می کند، در دسترس است.

پس از آن، FTA زمان باز شدن ثبت نام برای سایر شرکت ها و مشاغل را اعلام می کند – اما اولویت با شرکت ها و مشاغلی است که سال مالی آنها از اول ژوئن 2023 شروع می شود.

چگونه در EMARATAX ثبت نام کنیم؟

اگر قبلاً در FTA (سازمان مالیاتی فدرال) حساب دارید، قبل از اینکه بتوانید برای اولین بار به EmaraTax وارد شوید، باید رمز عبور خود را بازنشانی کنید.

پس از آن، می توانید با موفقیت با اعتبار جدید خود وارد EmaraTax شوید.

محتوای این مقاله به منظور ارائه راهنمای کلی در مورد موضوع است. باید در مورد شرایط خاص خود از یک متخصص مشاوره بگیرید.